Stand: 16.02.201512.7. Rechnungslegung an Unternehmer

Wird eine in einem EU Land erbrachte Montage-, Bau- oder Dienstleistung an einen Unternehmer fakturiert, kann wie zuvor beschrieben, die Rechnung netto erstellt werden. Wichtig ist aber immer im Vorfeld zu prüfen, ob es sich bei dem Auftraggeber auch um einen Unternehmer handelt (grundsätzlich durch Überprüfung der UID-Nummer s. Punkt 11.2.).

Wenn die verrechnete Leistung unter die Grundregel (B2B) fällt, verlagert sich die Leistung in den Mitgliedstaat des Auftraggebers und die Umsatzsteuer wird auch vom Auftraggeber geschuldet. Die Rechnung bleibt daher netto mit dem Hinweis: Leistungsort z.B. Spanien – Leistungsempfänger ist Steuerschuldner.

ACHTUNG: Diese netto verrechneten Leistungen müssen ab Jänner 2010 in der neuen monatlichen „Zusammenfassenden Meldung (ZM)“ an das Finanzamt in Österreich gemeldet werden. Bei Leistungen die aufgrund von Sonderbestimmungen im anderen Mitgliedstaat als ausgeführt gelten (z.B. Grundstücksortleistungen), ist zu prüfen, ob für diese Leistung die Umsatzsteuer des Leistungsortes zu verrechnen ist (mit der Folge der steuerlichen Registrierung in diesem Land) oder ob die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger übertragen werden kann. Eine Prüfung wäre z.B. über die AußenwirtschaftsCenter der Wirtschaftskammer Österreich möglich.

Diese verrechneten Leistungen dürfen NICHT in der „Zusammenfassenden Meldung (ZM)“ erklärt werden.

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